Податковий борг у 128,93 грн. позбавив права на єдиний податок.

27 травня 2025 року, Верховний Суд у справі №280/890/24 розглянув спір щодо відмови податкового органу у реєстрації фізичної особи-підприємця платником єдиного податку.

Підставою стала заборгованість з плати за землю у сумі 128,93 грн., яка обліковувалася за заявником ще з 2021 року. 

Суть справи.

ФОП звернулася до суду з позовом про скасування відмови ГУ ДПС у Запорізькій області в реєстрації платником єдиного податку та зобов’язання здійснити таку реєстрацію з 01.12.2023.

Підставою для відмови став податковий борг з плати за землю у розмірі 128,93 грн, що обліковувався з 2021 року.

Суди першої та апеляційної інстанцій відмовили у задоволенні позову. У касаційній скарзі позивачка посилалася на відсутність належної форми рішення (яке було оформлено листом), сумнів у повноваженнях підписанта та непропорційність наслідків відмови через незначну суму боргу.

Щодо правової позиції Верховного Суду.

1) Податковий борг — абсолютна перешкода для спрощеної системи.

Верховний Суд підтвердив, що відповідно до підп. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 ПКУ наявність податкового боргу на день подання заяви є безумовною підставою для відмови у реєстрації платником єдиного податку (крім безнадійного боргу, форс-мажорних обставин).

2) Розмір заборгованості не має значення.

Заборгованість у сумі навіть 128,93 грн. виключає можливість переходу на спрощену систему.

3) Форма відмови (лист чи рішення ДПС) не впливає на її юридичну силу.

Верховний Суд наголосив, що вимоги до відмови у реєстрації платника єдиного податку зводяться до надання письмового індивідуального адміністративного акта, який містить обґрунтування та мотиви згідно з п. 299.5 ст. 299 ПКУ. Якщо ці умови дотримані, документ має належну юридичну силу незалежно від форми.

4) Повноваження на підпис підтверджені.

Делегування підпису листів про відмову у реєстрації платника єдиного податку уповноваженій особі відбулося належним чином, що виключає сумніви у легітимності відмови.

5) Суди дотрималися принципу офіційного з’ясування обставин.

Позивач не надав доказів відсутності чи погашення боргу, тому підстав для скасування відмови не було.

Щоб уникати ситуацій, коли «символічні» борги блокують доступ до спрощеної системи, необхідно:

- Регулярно перевіряти податкову заборгованість.

- Вчасно сплачувати місцеві збори та податки. Не покладатися на «незначність суми».

- Погашати борги до подання заяви на спрощену систему. Варто перевірити стан особового рахунку хоча б за тиждень до подання заяви й одразу сплатити будь-які недоплати.

- Зберігати квитанції про сплату.

- Контролювати автоматичні нарахування та проводити звірку з ДПС.