Питання оподаткування доходу від продажу нерухомості завжди викликає інтерес у власників майна. Особливо коли йдеться про об’єкти, отримані не шляхом купівлі, а, скажімо, за спадковим договором. У цій статті розглянемо, як оподатковується перший продаж квартири у звітному році, якщо вона була у власності менше трьох років, а передана за спадковим договором.
Що таке спадковий договір?
На відміну від спадкування за заповітом, спадковий договір — це цивільно-правовий договір, за яким одна сторона (набувач) зобов’язується виконувати певні дії (наприклад, доглядати за відчужувачем), а після його смерті набуває право власності на майно. Такий договір укладається письмово, засвідчується нотаріусом і реєструється у Спадковому реєстрі.
Як визначається дохід, що підлягає оподаткуванню?
Продаж квартири — це операція з нерухомістю, яка підпадає під норми ст. 172 Податкового кодексу України (ПКУ). Вона регламентує правила оподаткування доходів, отриманих від продажу житлової нерухомості. Згідно з ПКУ, не оподатковується дохід від першого продажу нерухомого майна в році, якщо майно перебувало у власності більше трьох років.
Тут є важливий нюанс для спадкодавців — ця вимога не стосується майна, отриманого у спадщину.
А як щодо спадкового договору?
Ось ключовий момент:
майно, отримане за спадковим договором, не вважається спадщиною у класичному розумінні (тобто, не є успадкованим за законом чи заповітом).
Це означає, що пільга, яка звільняє від сплати податків при першому продажу спадкового майна, не застосовується до майна, отриманого за спадковим договором.
Які податки доведеться сплатити?
У разі, якщо квартира:
1) була отримана за спадковим договором;
2) перебувала у власності менше трьох років;
3) і продається вперше у звітному році,
то дохід від продажу оподатковується:
1) податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) — 5%,
2)військовим збором — 1,5%,
Разом — 6,5% від вартості продажу.
У тексті деяких офіційних роз’яснень помилково вказується ставка військового збору 5% — вона є 1,5% відповідно до Податкового кодексу України (пп. 1.3 п. 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Чи можна уникнути оподаткування?
На жаль, уникнути оподаткування в цьому випадку не вийде, оскільки:
1) власність менше трьох років,
2) майно не вважається успадкованим у розумінні п. 172.1 ПКУ.