Податковий борг з фізичних осіб стягується виключно за рішенням суду.
Виконання здійснюють органи державної виконавчої служби або приватні виконавці у порядку, встановленому Законом України «Про виконавче провадження» № 1404-VIII, з пріоритетним зверненням стягнення на кошти, а за їх відсутності — на рухоме й нерухоме майно боржника.
1. Нормативно – правова основа:
- ПКУ, п. 87.11 ст. 87 — органи стягнення звертаються до суду з позовом про стягнення боргу.
- Закон № 1404-VIII — регламентує порядок примусового виконання судових рішень.
2. Повноваження державного виконавця (ст. 18 Закону № 1404-VIII):
- Доступ до земельних ділянок, приміщень, сховищ боржника.
- Примусове відкриття, опечатування, огляд майна.
- Арешт, вилучення та реалізація майна й коштів.
- Арешт грошових коштів та інших цінностей.
3. Пріоритетність стягнення (ст. 48 Закону № 1404-VIII):
- Кошти (у національній та іноземній валюті), інші цінності.
- Кошти на рахунках у банках та фінансових установах.
Готівка вилучається та перераховується на рахунки органу ДВС/приватного виконавця не пізніше наступного робочого дня з оформленням акта.
За відсутності коштів стягнення звертається на інше майно (крім майна, на яке законом заборонено накладати арешт).
4. Нерухоме майно (ст. 50 Закону № 1404-VIII):
Стягнення — лише за відсутності достатніх коштів/рухомого майна.
Черговість:
1. Окрема земельна ділянка, інше приміщення.
2. Житловий будинок чи квартира, де проживає боржник (разом із прилеглою ділянкою).
Отже, процедура стягнення податкового боргу з фізичних осіб є формалізованою та багатоступеневою: від судового рішення — до примусового виконання. Дотримання законодавчо встановленої черговості та меж повноважень виконавців забезпечує баланс інтересів держави та прав боржника.
Для того щоб донараховані податкові зобов’язання не перетворилися на податковий борг, платнику варто:
- регулярно перевіряти свій Електронний кабінет платника податків;
- своєчасно сплачувати узгоджені податкові зобов’язання;
- у разі незгоди з податковим повідомленням-рішенням (ППР) - вчасно його оскаржувати.