Фізична особа – підприємець (ФО-П), яка працює на спрощеній системі (єдиний податок), повинна дотримуватися чітких умов.
Якщо ці умови порушити — податкова може скасувати статус платника єдиного податку.
Але зробити це вона може лише після належної перевірки.
1. У яких випадках податкова може скасувати єдиний податок?
ФО-П можуть виключити з реєстру платників єдиного податку у таких випадках:
(1) За заявою самого підприємця, якщо він хоче перейти на загальну систему — реєстрацію анулюють в останній день кварталу, коли подано заяву.
(2) У разі припинення діяльності - у день, коли податкова отримає повідомлення про припинення підприємництва.
(3) У разі смерті ФО-П — з дати смерті.
(4) Якщо підприємець порушує умови спрощеної системи, наприклад:
- перевищено дозволений дохід;
- заборонений вид діяльності;
- інший спосіб розрахунку (бартер тощо);
- перевищення кількості працівників;
- є податковий борг понад ліміт протягом 2 кварталів;
- діяльність, не зазначена у реєстрі платника.
У таких випадках анулювання реєстрації зазвичай відбувається з першого числа місяця після кварталу, в якому було порушення.
2. Чи може податкова просто так скасувати єдиний податок? Ні, не може.
Верховний Суд у постанові від 18 березня 2025 року (справа №160/21398/24) підтвердив, що Податкова має право скасувати реєстрацію платника єдиного податку тільки після перевірки, яка проведена належним чином.
Це означає:
✔ Має бути офіційна перевірка, яка відповідає процедурі.
✔ Має бути акт перевірки з чіткими, обґрунтованими висновками.
✔ Акт повинен містити докази, що підтверджують порушення. ✔ Якщо перевірка формальна або з помилками — рішення про виключення вважається незаконним.
3. Висновки для ФО-П
- Реєстрація платника єдиного податку — безстрокова, її не можна скасувати безпідставно.
- Податкова повинна довести, що ФО-П порушив умови спрощеної системи.
- Якщо акт перевірки “порожній”, не містить доказів або є процедурні порушення — анулювання єдиного податку можна успішно оскаржити в суді.
- Завжди перевіряйте зміст акта перевірки — ви маєте право його оскаржити.
Якщо ви стикнулися з неправомірним виключенням із реєстру платників єдиного податку, не мовчіть — оскаржуйте рішення в суді. Судова практика показує: позиція ФО-П має шанс на успіх, якщо були порушення з боку податкової.