Кожен підприємець та власник бізнесу повинен пам’ятати, що сфера податкових правовідносин в Україні охоплює не лише сплату податків, але й відповідальність за порушення податкового законодавства.
Що таке податкова відповідальність — це юридичний наслідок дій (чи бездіяльності), які призвели до недотримання законодавчих податкових норм.
Якщо проаналізувати податкове законодавство, то можливо прийти до висновку, що Законодавець поділяє цю відповідальність на:
1. Фінансову.
2. Адміністративну.
3. Кримінальну (залежно від форми вини, масштабу порушення та його наслідків).
1. Що таке фінансова відповідальність:
Фінансова відповідальність застосовується контролюючими органами (податковою) відповідно до норм Податкового кодексу України (ПКУ). Вона носить некаральний, а компенсаторний характер — спрямована передусім на відновлення втрат бюджету (в т.ч. його наповнення).
Основними формами є:
Штраф за конкретні порушення (наприклад, несвоєчасна подача звітності — ст. 120 ПКУ, заниження податкового зобов’язання — ст. 123 ПКУ).
Пеня за кожен день прострочення грошового зобов’язання (ст. 129 ПКУ).
Розмір санкцій залежить від типу порушення, а також від того, виявило його саме підприємство чи податкова під час перевірки.
Самостійне виправлення помилки зменшує суму штрафу.
2. Що таке адміністративна відповідальність:
Цей тип відповідальності встановлено Кодексом України про адміністративні правопорушення (КУпАП). Його застосовують до посадових осіб підприємств, фізичних осіб-підприємців, а іноді й до найманих працівників, якщо вони прямо відповідають за облік чи звітність.
Серед типових порушень є:
ст. 163¹ КУпАП – порушення порядку ведення податкового обліку.
ст. 164¹ КУпАП – неподання або несвоєчасне подання декларацій.
ст. 164² КУпАП – приховування доходів чи об’єкта оподаткування.
Штрафи за такими порушеннями зазвичай не є надмірними, але вони фіксуються і враховуються при подальших перевірках, що створює ризики повторних санкцій або втрати репутації.
3. Що таке кримінальна відповідальність (основна стаття):
Якщо податкове порушення має ознаки умисного ухилення у великих або особливо великих розмірах, відповідальність переходить у кримінальну площину. Йдеться про ст. 212 Кримінального кодексу України (ККУ), яка передбачає покарання за:
- умисне приховування об'єктів оподаткування;
- свідоме заниження податкових зобов’язань;
- інші форми шахрайства з податками.
Розміри ухилення класифікуються (на 01.01.2025 р.):
значний — понад 4,5 млн грн;
великий — понад 7,5 млн грн; о
собливо великий — понад 10,5 млн грн.
Санкції включають не лише великі штрафи (до 425 000 грн.), а й можливе обмеження чи позбавлення волі, заборону обіймати певні посади або займатися підприємницькою діяльністю.
Важливо, що особа може бути звільнена від кримінальної відповідальності, якщо особа до повідомлення про підозру сплатила всю суму податків та штрафів (ч. 4 ст. 212 КК України).
Отже, розмежування форм податкової відповідальності — це не лише формальність. Воно вказує на механізм реагування держави залежно від того, наскільки суттєвим є порушення.
Просте порушення строків звітності — це штраф. Масове заниження податку з умислом — уже кримінальний ризик.
Для платників податків важливо:
Регулярно проводити внутрішній аудит.
Залучати фахівців для аналізу ризиків.
Уникати умисних дій, які можуть кваліфікуватися як ухилення від сплати податків.
Законодавство чітко окреслює межі відповідальності, але не менш важливо — фінансова, юридична обачність та перевірка контрагентів з ким планується вступати в договірні відносини, які дозволяють уникати суперечок з податковими органами.